关于印发《出口收汇核销管理办法》的通知
国家外汇管理局
关于印发《出口收汇核销管理办法》的通知
汇发[2003]91号
国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各外汇指定银行：
为进一步完善出口收汇核销管理，提高监管和服务工作的效率，促进我国对外贸易发展，国家外汇管理局制定了新的《出口收汇核销管理办法》（以下简称《办法》，见附件），并征得商务部、海关总署、国家税务总局会签同意。现将《办法》印发给你们，请认真遵照执行。
为了贯彻执行《办法》，国家外汇管理局设计开发了“出口收汇核报系统”，将于近期分批在全国推广运行。鉴于各地运行“出口收汇核报系统”的时间有先后，为避免出现混乱，在《办法》开始施行后，凡已经推广运行“出口收汇核报系统”的地区，应当按照《办法》的规定执行；而尚未推广运行“出口收汇核报系统”的地区，仍按原出口收汇核销管理的有关规定执行。各分局和各外汇指定银行接到本通知后应当尽快转发至所辖机构。执行中如遇问题，请向国家外汇管理局经常项目管理司反馈。
附件：1、《出口收汇核销管理办法》
2、废止文件目录
《出口收汇核销管理办法》
第一条 为进一步完善出口收汇管理，促进我国对外贸易发展，根据《中华人民共和国外汇管理条例》，特制定本办法。
第二条 本办法下列用语的含义：
“出口单位”是指经商务主管部门或其授权机关批准或登记，具有对外贸易经营权的所有单位。
“银行”是指经国家金融监督管理部门及其授权机关批准或备案经营外汇业务的银行及其分支机构，包括中资银行和外资银行。
“出口收汇核销单”（以下简称核销单）是指由国家外汇管理局统一管理，各分支局核发，出口单位凭以向海关办理出口报关、向银行办理出口收汇、向外汇管理机关办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报、有统一编号的重要凭证。
“出口收汇报关单证明联”（以下简称报关单）是指出口货物结关后，海关为出口单位签发的证明其货物实际出口并凭以办理出口收汇核销手续的报关单。
“出口收汇核销专用联”（以下简称核销专用联）是指银行出具的出口单位凭以办理出口收汇核销手续的出口收汇核销专用结汇水单或出口收汇核销专用收帐通知。
“出口收汇核销备查”是指将出口单位因客观原因无法正常核销的应收汇数据从日常监管数据库转移到专设的备查监管数据库，不再纳入日常考核，出口单位仍要承担继续办理出口收汇核销义务，国家外汇管理局及其分支局继续对其监管和查处的核销管理制度。
第三条 国家外汇管理局及其分支局（下称外汇局）是出口收汇核销的管理机关，负责对出口单位和银行的出口收汇相关行为进行监督、管理，并通过“出口收汇核报系统”和“中国电子口岸出口收汇系统”为出口单位办理出口收汇核销手续。
第四条 外汇局会同商务主管部门对出口单位的出口收汇核销情况按年度进行考核，评定等级，对外公布。
第五条 出口收汇核销实行属地管理原则，出口单位应当在其注册所在地外汇局备案登记、申领核销单和办理出口收汇核销手续。
第六条 出口单位向境外、境内保税区、出口加工区、钻石交易所等海关实行封闭管理的区域（以下统称境内特殊经济区域）出口货物以及采用深加工结转等方式出口货物，凡以需要使用核销单的监管方式出口的，均应当凭核销单办理报关手续，并应当办理出口收汇核销手续。以其他不需要使用核销单的监管方式出口的，无需凭核销单报关，也无需办理出口收汇核销手续。
第七条 外汇局根据出口收汇核销考核结果和其他相关情况对出口单位的出口收汇核销实行分类管理。
第八条 出口单位取得出口经营权后，应当办理“中国电子口岸”入网认证手续，并到外汇局办理备案登记，外汇局为出口单位建立出口收汇核销档案。
第九条 出口单位的备案信息发生变更时，应当及时到外汇局办理变更登记手续，外汇局需在“中国电子口岸”变更该出口单位IC卡权限；出口单位因终止经营或被取消对外贸易经营资格的，应当到外汇局办理注销登记手续，外汇局需在“中国电子口岸”注销该出口单位IC卡权限。
第十条 出口单位应当凭“中国电子口岸”企业操作员IC卡及其他规定的凭证向外汇局申领核销单。外汇局向出口单位核发核销单后，应当将核销单电子底帐数据传送至“中国电子口岸”数据中心。
第十一条 核销单只能由领用的出口单位使用，不得涂改、借用、冒用、转让和买卖。
第十二条 出口单位终止经营或被取消对外贸易经营资格或发生合并、分立的，按以下规定办理出口收汇核销业务：
(一)出口单位因终止经营或被取消对外贸易经营资格不再经营出口业务的，应当将未使用的核销单退回外汇局注销，对已经报关出口的核销单应当按规定继续办理核销手续。外汇局应当对其停止发单，对其已发放未使用的核销单实施“禁用”处理。
（二）出口单位因合并、分立不再经营出口业务的，应当将未使用的核销单退回外汇局注销。外汇局应当对其已发放未使用的核销单实施“禁用”处理。
（三）出口单位因合并、分立继续经营出口业务的，应当按照合并、分立协议的约定继续承担原出口单位的出口收汇核销业务。
第十三条 外汇局可以根据出口单位的出口收汇核销考核等级和日常业务经营状况，调整发单数量。对存在严重违反外汇管理规定等行为的出口单位，外汇局可以对其实行控制发单，或对已发放未使用的核销单实施“禁用”处理。
第十四条 外汇局根据出口单位的出口收汇核销考核情况，海关、税务和商务主管部门的考核情况，国际收支申报等情况，以及不同的贸易方式，对出口单位分别实行自动核销、批次核销、逐笔核销管理。
自动核销出口单位的条件由国家外汇管理局规定，名录由国家外汇管理局核定，各分局对外公布。
第十五条 出口单位到海关报关前，应当通过“中国电子口岸出口收汇系统”向报关地海关进行核销单的口岸备案。
第十六条 出口单位报关时应当如实向海关申报成交方式，并按成交方式申报成交价格、数量、运费、保费以及加工贸易合同协议号等信息，保证报关数据的真实性和完整性。
第十七条 海关对出口单位提交的核销单和其它报关材料审核无误并对核销单电子底帐进行核对后，为出口单位办理通关手续。海关应当在核销单上加盖“验讫章”并对核销单电子底帐数据进行“已用”核注，结关后应出口单位申请向出口单位签发注有核销单编号的报关单。核销单号码和报关单号码应当一一对应。海关为出口单位签发报关单后，应当将核销单的签注情况和报关单的电子底帐传送至“中国电子口岸”数据中心。
第十八条 对出口单位从境外或特殊经济区域或境外商户在境内经营离岸银行业务的银行开立的离岸帐户收回的出口货款，以及深加工结转项下转出方从转入方收回的出口货款等，银行应当按照规定为出口单位办理出口收汇的结汇或入帐手续，向出口单位出具核销专用联。
第十九条 出口单位出口货物后，应当在不迟于预计收汇日期起30天内，持核销单、报关单、核销专用联及其它规定的核销凭证，到外汇局进行出口收汇核销报告。
对预计收汇日期超过报关日期180天以上(含180天)的远期收汇，出口单位应当在报关后60天内到外汇局办理远期收汇备案。
第二十条 外汇局定期将上月已核销电子数据上传至“中国电子口岸”数据中心，供商务、海关、税务等相关主管部门查询或使用
第二十一条 代理出口项下，应当由代理方办理申领核销单、出口报关、出口收汇以及出口收汇核销报告等手续。
第二十二条 外汇局受理出口单位的出口收汇核销报告后，应当对其提供的核销凭证或数据的真实性进行审核。出口单位报告的数据不齐全的，应当要求其补充；出口单位报告的数据与海关、银行传送的电子数据不一致的，应当要求出口单位到相关部门办理核对、修改和补办手续。海关、银行应当在接到出口单位的相关申请后5个工作日内予以处理。
第二十三条 外汇局审核出口单位提供的核销凭证时，对凭证齐全、数据无误且出口与收汇或进口差额未超过规定标准的，根据不同贸易方式予以核销；对出口与收汇或进口差额超过规定标准的，外汇局应当在审核规定的差额证明材料无误后为出口单位办理差额核销；对出口与收汇或进口差额超过规定标准且未能提供规定的差额证明材料的，符合有关规定的予以差额备查，不符合备查条件且超过规定的核销期限的纳入逾期未核销管理。
第二十四条 外汇局为出口单位办理出口收汇核销手续后，应当按规定将核销单退税专用联退出口单位。实行自动核销的出口单位另行规定。
第二十五条 对出口单位由于客观原因无法办理正常核销的应收汇核销出口数据，外汇局可以按照规定进行出口收汇核销备查。
第二十六条 出口单位发生出口项下退赔外汇的，应当持规定的证明材料向外汇局申请，经外汇局审核无误，冲减其出口收汇实绩后，凭外汇局核发的“已冲减出口收汇\核销证明”到银行办理退赔外汇的购付汇手续。
第二十七条 出口单位未按规定期限办理核销手续的，纳入逾期未核销管理，外汇局将定期对出口单位进行逾期未核销催核。对催核后仍未办理核销手续且无正当理由的，由外汇局予以查处。
第二十八条 出口单位和银行应当严格按照本办法办理出口收汇核销手续，对违反本办法的，由外汇局根据《中华人民共和国外汇管理条例》及其他相关规定予以处罚。
第二十九条 本办法由国家外汇管理局负责解释。
第三十条 本办法自2003年10月1日开始施行。附件2所列相关法规同时废止，以前有关规定与本办法相抵触的，按本办法执行。
《废止文件目录》
1、1990年12月国家外汇管理局等部门发布的《出口收汇核销管理办法》
2、1996年3月5日国家外汇管理局发布的《关于清理旧出口收汇核销单的通知》（96）汇国函字第055号
3、1996年3月28日国家外汇管理局发布的《关于严格审核进出口货物报关单防伪标签的通知》汇传（1996）04号
4、1996年6月27日国家外汇管理局、海关总署发布的《关于明确“海关进出口货物报关单二次核对”有关问题的通知》（96）汇国函字第178号
5、1996年6月28日国家外汇管理局发布的《出口项下退赔外汇支付、核销管理暂行办法》
6、1997年1月8日国家外汇管理局发布的《关于进一步加强出口收汇核销单管理的通知》（97）汇国核字第001号
7、1997年9月29日国家外汇管理局发布的《关于出具出口收汇核销专用联有关问题的规定》
8、1997年9月29日国家外汇管理局发布的《关于出口收汇核销问题的补充规定》
9、1997年7月28日国家外汇管理局，海关总署发布《关于明确进出口报关单“二次核对”有关问题的通知》（97）汇国函字第214号
10、1998年2月18日国家外汇管理局发布的《关于规定出口收汇核销原始凭证最短保留期限的通知》（98）汇国函字第046号
11、1998年9月21日国家外汇管理局发布的《关于进一步加强出口收汇核销管理的通知》汇发（1998）27号
12、2000年12月29日国家外汇管理局《关于加强旅游购物出口收汇核销监管的通知》汇发（2000）170号
13、1998年6月22日国家外汇管理局发布的《关于印发<出口收汇核销管理办法实施细则>的通知》（98）汇国发字012号
14、2002年11月13日国家外汇管理局发布的《国家外汇管理局关于印发<出口收汇核销管理操作规程>的通知》汇发（2002）112号
北京市财政局、北京市科学技术委员会转发财政部、国家科委关于印发科学事业单位财务制度的通知
北京市财政局 北京市科委
北京市财政局、北京市科学技术委员会转发财政部、国家科委关于印发科学事业单位财务制度的通知
北京市财政局 北京市科委
市属各主管局（总公司、集团公司）、各区县财政局、科委、市属科学事业单位：
现将财政部、国家科委财文字（1997）25号《关于印发〈科学事业单位财务制度〉的通知》转发给你们，同时结合我市实际情况，做如下补充说明，请一并遵照执行：
1．为加强科学事业单位专项资金使用管理，各单位应严格执行《科学事业单位财务制度》及我市《文教行政及社会保障专项资金实行效益考核责任制暂行办法》〔京财社（1996）707号〕的有关规定。市属科学事业单位每年年终应随年度决算向市财政局和市科委报送专项资金
使用情况的专题报告；项目完成后，应当及时报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受市财政局和市科委的检查、验收。
2．关于专用基金的提取比例和管理办法，国家或市有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，请参照本行业的有关规定，结合单位经费自给率水平由其主管局商同级科委、财政局研究制定，报同级科委、财政部门备案后执行。
3．科学事业单位有关国有资产产权登记，资产处置和非经营性资产转经营性资产等项管理工作，要严格按京国资农（1995）207号《关于转发〈行政事业单位国有资产管理办法〉的通知》等有关文件的规定办理。
附件：《关于印发〈科学事业单位财务制度〉的通知》及附件
附件：财政部、国家科学技术委员会关于印发《科学事业单位财务制度》的通知
财文字〔1997〕25号
各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、科委，国务院各部委、各直属机构：
为贯彻落实财政部令第8号发布的《事业单位财务规则》，进一步规范科学事业单位的财务行为，加强财务管理，促进科学事业发展，财政部和国家科委共同研究制定了《科学事业单位财务制度》。现印发给你们，请遵照执行。
附件：科学事业单位财务制度
科学事业单位财务制度
第一章 总 则
第一条 为规范科学事业单位的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进科技事业发展，根据《事业单位财务规则》，制定本制度。
第二条 本制度适用于纳入事业财务管理体系的国有科学事业单位。
第三条 科学事业单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针；正确处理事业发展需要与资金供给的关系，社会效益与经济效益的关系，国家、单位和个人三者利益的关系。
第四条 科学事业单位财务管理是单位经济管理的核心，单位财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，科学配置资金；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务规章制度，规范内部经济秩序；加强经济核算，提高资金使用效益；加强资产管理，防止国有资产流失；如实反映单
位财务状况，对单位经济活动进行预测、控制和监督。
第五条 单位的财务活动在单位负责人的领导下，由单位财务部门统一管理。
第二章 单位预算管理
第六条 科学事业单位预算是单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。
第七条 国家对科学事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。
国家根据科学事业发展计划和科学事业单位特点、财务收支状况、承担国家科技任务情况以及国家财政政策和财力可能，对单位实行定额或者定项补助的管理办法。
（一）对主要从事理论研究、基础研究和社会公益研究的单位，以及国家赋予专业服务和管理职能的单位，实行定额或者定项补助。
（二）对主要从事技术开发研究和科技服务的单位，实行定项补助，定项补助可以为零。
第八条 少数非财政补助收入大于支出较多的科学事业单位，可以实行收入上缴办法。具体办法由财政部门会同财务主管部门制定。
第九条 预算编制内容
科学事业单位预算由收入预算和支出预算组成。收入预算包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。支出预算包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出。单位预算必须全面反映单位的收入和支出
内容。
第十条 预算编制要求
在科学事业单位负责人主持下，财务部门会同其他有关业务部门，参考上年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施，测算编制收入预算，根据事业发展需要与财力可能，测算编制支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。单位
不得编制赤字预算。
第十一条 预算编制和审批程序
科学事业单位应当根据事业发展计划提出预算建议数，经财务主管部门审核汇总报财政部门核定预算控制数（一级预算单位直接报财政部门，下同）。单位根据财政部门下达的预算控制数编制单位预算，由财务主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。
第十二条 预算调整
科学事业单位预算在执行过程中，国家对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。当上级下达的事业计划有较大调整，或者根据国家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时，单位可以报请财务主管部门或者财政部门调整预算。其余收入部门需要调增或
者调减的，由单位自行调整，并报财务主管部门和财政部门备案。
单位收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。
第三章 收入管理
第十三条 收入是科学事业单位开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。包括：
（一）财政补助收入，即单位从财政部门取得的事业经费。
（二）上级补助收入，即单位从财务主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。
（三）事业收入，即单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，其中：按照国家规定应当上缴国库的预算资金和应当缴入财政专户的预算外资金，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。
（四）经营收入，即单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算的生产经营活动取得的收入。
（五）附属单位上缴收入，即单位附属独立核算的生产、经营和服务单位按照有关规定上缴的收入。
（六）其他收入，即单位除上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入、收取的违约金等。
第十四条 科学事业单位的事业收入包括：
（一）科研收入，即单位承担科研课题（项目）和接受委托研制样品样机取得的收入。
（二）技术收入，即单位对外提供技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训和技术承包取得的收入。
1．技术转让收入，即单位有偿转让专利权、著作权、非专利技术等科技成果取得的收入。
2．技术咨询收入，即单位提供专业信息、可行性研究、技术和经济论证等智力服务取得的收入。
3．技术服务收入，即单位对外提供技术设计、工艺编制、分析测试、标准配方、标准审定、分析化验、摄像制图等专业技术服务取得的收入。
4．技术培训收入，即单位接受委托对专业技术人员进行技术指导和专业训练取得的收入。
5．技术承包收入，即单位承包工程中的技术合同项目和技术引进中的消化吸引项目取得的收入。
（三）学术活动收入，即单位开展学术交流、学术期刊出版等活动取得的收入。
（四）科普活动收入，即单位开展科学知识宣传、讲座和科技展览等活动取得的收入。
（五）试制产品收入，即单位从事中间试验产品的试制取得的收入。
科学事业单位上述五项收入中属于从财政专户领拨的预算外资金以及经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，作为单位的预算外收入计入事业收入，同时，在预算外资金收支计划表中反映。
第十五条 科学事业单位的经营收入包括：
（一）产品（商品）销售收入，即单位通过销售定型、批量产品（不包括试制产品）和经销商品取得的收入。
（二）经营服务收入，即单位对外提供餐饮，住宿和交通运输等经营服务活动取得的收入。
（三）工程承包收入，即单位承包建筑、安装、维修等工程取得的收入。
（四）租赁收入，即单位出租、出借暂时闲置的仪器设备、房屋、场地等取得的收入。
（五）其他经营收入，即单位取得的除上述收入以外的经营收入。
第十六条 科学事业单位收入管理的要求
（一）单位组织收入要严格遵守国家政策规定，各项收入的来源应当合理合法。
（二）单位必须严格执行国家规定的收费范围和标准。调整收费范围和标准，必须按规定程序报经有关部门批准。
（三）单位必须按规定使用财政、税务等部门统一印制的票据。
（四）单位应当加强帐户管理，各项收入要及时入帐，防止收入流失。
（五）单位的各项收入必须全部纳入单位预算，统一核算和管理。
第四章 支出及成本费用管理
第十七条 支出是科学事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。包括：
（一）事业支出，即单位开展专业业务及其辅助活动发生的支出，按用途分为基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其它费用。
（二）经营支出，即单位在专业业务及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出，按用途分为基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其它费用。
（三）自筹基本建设支出，即单位用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设发生的支出。单位自筹资金安排基本建设，应先落实资金来源，并按审批权限，报经有关部门列入基本建设计划。单位应在保证正常事业支出需要，保持正常预算收支平衡的基础上，统筹安排自筹基本建设
支出，并报主管部门和财政部门核批。核定的自筹基本建设资金纳入基本建设财务管理。
（四）对附属单位补助支出，即单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。
（五）上缴上级支出，即实行收入上缴办法的单位，按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。
第十八条 科学事业单位对同一期间发生的各项支出，应当按用途归集到事业支出的经营支出的相关科目中。无法直接归集的，应当在事业支出和经营支出的相关科目中合理分摊。
经营支出应当与经营收入配比。
第十九条 科学事业单位从财政部门和财务主管部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当在统一的会计帐簿中专项予以核算，按照规定的用途开支，并按照要求定期向财政部门和财务主管部门报告专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和
使用效果的书面报告，接受财政部门和财务主管部门的检查、验收。
第二十条 为加强支出管理，主要从事应用开发研究和科技服务的科学事业单位，以及其他有条件的单位，可根据专业业务及其辅助活动、生产经营活动以及经济管理的实际需要，实行内部成本费用管理办法。
第二十一条 实行内部成本费用管理办法的科学事业单位，应以研究室、业务部、课题组等为核算单位，以科研课题、项目、产品等为基本核算对象，进行多层次的成本费用核算。成本费用开支划分为：
（一）直接费用，即单位在科研、生产过程中直接耗用的材料、支付的工资及其他直接支出所发生的费用。直接费用直接计入科研课题、项目、产品等成本中。
（二）间接费用，即单位内各研究室、业务部、车间等部门为组织和管理科研生产活动所发生的费用。间接费用按一定比例分配计入各课题、项目和产品等成本中。
（三）期间费用，即单位行政管理部门为组织和管理科研生产经营活动所发生的管理费用、销售费用和财务费用等。
期间费用计入当期结余。
第二十二条 科学事业单位的实验厂、中试车间以及其他生产经营部门，应当实行独立核算，并参照执行同行业或者相近行业企业财务制度。因规模较小或者承担的科研试验和研制任务较重，不具备独立核算条件的，应当实行内部成本费用管理办法。
第二十三条 为保证国家事业财务管理体系的统一性和完整性，实行内部成本费用管理办法的科学事业单位，其成本费用应当按照支出用途分别归集到事业支出和经营支出的相关科目中。
第二十四条 科学事业单位支出及成本费用管理的要求
（一）单位支出及成本费用开支的范围和标准，应当严格按照国家有关规定执行。国家没有统一规定的，由单位自行规定，报财务主管部门和财政部门备案。单位的规定违反国家法律和政策的，财务主管部门和财政部门应当责令改正。
（二）单位应当根据资金管理要求安排各项支出。
（三）单位应当按照实际发生数列报支出。
第五章 结余及其分配
第二十五条 结余是科学事业单位年度收入与支出相抵后的余额。
第二十六条 科学事业单位的结余（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余），除专项资金按照规定结转下一年度继续使用外，可以按照规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金，用于弥补单位以后年度收支差额。国家另有规定的，从其规定。
科学事业单位的经营收支结余应当单独反映。经营收支结余先按照国家有关规定弥补以前年度经营收支发生的亏损，按照规定提取科技成果转化基金，其余部门并入单位的结余中进行分配。
第六章 专用基金管理
第二十七条 专用基金是科学事业单位按照规定提取或者设置的具有专门用途的资金。包括：
（一）修购基金，即单位按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（各列50％），以及按照其他规定转入，用于固定资产维修和购置的资金。
（二）职工福利基金，即按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇的资金。
（三）医疗基金，即未纳入国家公费医疗经费开支范围的单位，按规定提取并参照公费医疗有关规定直接用于职工公费医疗开支的资金。
（四）科技成果转化基金，即单位按照事业收入的一定比例提取，在业务费中列支，以及在经营收支结余中提取转入，用于科技成果转化的资金。
（五）其它基金，即单位按照国家有关规定提取或者设置的资金。
第二十八条 专用基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由财务主管部门会同财政部门确定。
第七章 资产管理
第二十九条 资产是科学事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括财产、债权和其它权利。
第三十条 科学事业单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。
第三十一条 流动资产是指科学事业单位可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收及预付款项、存货、在研项目和在制产品等。
存货是指单位在开展业务活动及其他活动中为销售或者耗用而储存的资产，包括产成品和各类材料、燃料、包装物及低值易耗品等。
单位应当加强流动资产的管理，建立健全对现金及各种存款的内部管理制度；对应收及预付款项及时清理；对存货进行定期或者不定期清查盘点，保证帐实相符。发生的盘亏、报废和毁损，应当及时查明原因，按照规定处理。对在研项目和在制产品按照合同要求或者完成进度情况及时
结算或结转。
第三十二条 固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。
固定资产一般分为六类：房屋和建筑物；专用设备；一般设备；标本、文物和陈列品；图书；其它固定资产。财务主管部门可以根据本系统的具体情况制定各类固定资产明细目录。
第三十三条 科学事业单位应当指定专门机构或者专人对固定资产进行管理，年度终了前必须进行全面清查盘点，做到帐、物、卡相符，对于盘盈、盘亏的固定资产应当按规定及时进行处理。
第三十四条 科学事业单位报废和转让的固定资产，一般经单位负责人批准后核销。报废和转让大型的、精密或者贵重的设备，应当经过有关部门鉴定，报财务主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准。
第三十五条 无形资产是指科学事业单位拥有的、不具有实物形态而能为单位提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉和其他财产权利。
单位应当加强无形资产的保护。单位转让无形资产的所有权或者使用权，应当按照规定进行资产评估，取得的收入计入事业收入，国家另有规定的从其规定。单位取得无形资产发生的支出，计入事业支出。
第三十六条 对外投资是指科学事业单位用货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资。单位对外投资应当按照国家规定，报经财务主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准。对外投资必须进行充分的技术和经济论证，坚持投资回报原则，确保国有资产保值增值。
单位利用实物、无形资产等对外投资，应当按照规定进行资产评估。
第三十七条 科学事业单位对外单位投入的要求回报的投资，应当用于兴办具有法人资格的经济实体，并按照国家有关规定，依法签订投资协议或者合同，明确投资者、受资者与经营者之间的责任、权利和利益。
第八章 负债管理
第三十八条 负债是科学事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。包括：
（一）借入款项，即单位开展各项活动向财政部门、上级单位、金融机构以及其它单位借入的款项。
（二）合同预收款项，即单位与国家有关部门及外单位签订研究和试制合同以及其他经济合同后，按合同规定预收的款项。包括政府专项合同款项和委托合同款项及其他合同款项等。
（三）应付款项，即单位按照规定和要求，应付而暂时未付的各种款项。
（四）暂存款项，即单位从其他单位或者个人收到的代为保管或者暂时尚未确定性质的款项。
（五）应缴款项，即单位按照规定应当上缴而未缴的款项。包括应当上缴财政预算的资金和上缴财政专户的预算外资金、应缴税金以及其他应缴款项。
第三十九条 科学事业单位应当对不同性质和不同期限的负债进行分类管理。对借入款项应当按时清偿；对合同预收款项在合同完成或者阶段性完成后及时结转为收入；对应付款项，要按时清付；对各项应缴税费，应当依据国家法律法规计缴。
第九章 财务清算
第四十条 科学事业单位按照规定划转撤并时，应当对单位的财产、债权和债务进行清算。
第四十一条 科学事业单位财务清算期间，应当在财务主管部门和财政部门、国有资产管理部门的监督指导下成立财务清算机构。财务清算机构应当制定清算方案，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权债务清单，提出财产作价依据和债权债务处理意见，做
好国有资产的移交、接收和划转的准备工作。
第四十二条 财务清算意见报经财务主管部门审核并报国有资产管理部门和财政部门批准后，由财务清算机构妥善处理单位各项遗留问题。
第四十三条 科学事业单位财务清算结束后，经财务主管部门审核并报国有资产管理部门和财政部门批准，其资产分别按照下列办法进行处理：
（一）因隶属关系改变，成建制划转的单位，全部资产无偿移交，并相应划转事业经费指标。
（二）转为企业管理的单位，其全部资产扣除负债后，转作国家资本金。
（三）撤销的单位，全部资产由财务主管部门和财政部门核准处理。
（四）合并的单位，全部资产移交接收单位或者新组建单位，合并后多余的国有资产由财务主管部门和财政部门核准处理。
第十章 财务报告和财务分析
第四十四条 财务报告是科学事业单位一定时期财务状况和经营成果的总结性书面文件。财务报告集中、总括反映单位预算的执行、调整以及执行财务制度和财经纪律等的情况，是国家制定科技政策的重要依据。单位应当按照规定，定期向财务主管部门和财政部门以及其他有关的报表
使用者提供财务报告。
第四十五条 科学事业单位的年度财务报告包括资产负债表、收支情况表、有关附表以及财务情况说明书。财务情况说明书主要说明单位收入及其支出、结余及其分配情况、资产负债变动的情况，财务收支变动对科研事业发展的影响，本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，财务
收支计划执行情况以及需要说明的其他事项等。
单位应当定期按照财政部门和财务主管部门规定的统一格式和要求编制财务报告。
第四十六条 科学事业单位财务分析的内容包括预算执行、资产使用、支出状况等。
财务分析的指标包括：经费自给率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、收入计划完成率、总收入增长率、事业收入增长率、经营收入增长率、支出计划完成率、专用基金增长率等。单位可以根据本单位的业务特点增加财务分析指标。
第十一章 附 则
第四十七条 科学事业单位基本建设投资的财务管理，按照国家有关规定办理。
第四十八条 中国科协和地方科协所属事业单位执行本制度，非国有科学事业单位可以参照执行本制度。
第四十九条 下列科学事业单位执行《企业财务通则》和同行业或者相近行业企业财务制度，不执行本制度：
（一）经财务主管部门和财政部门批准的具体条件的科学事业单位。
（二）科学事业单位附属独立核算的生产经营单位。
第五十条 军工科研单位财务制度另行制定，不执行本制度。
第五十一条 科学事业单位可按照《事业单位财务规则》和本制度的规定，根据本单位的实际情况，制定具体规定，并报主管部门备案。
第五十二条 本制度由财政部和国家科委负责解释。
第五十三条 本制度自1997年1月1日起施行，以前规定凡与本制度规定不一致的，以本制度为准。
1997年6月18日
