国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知
国税函〔2010〕46号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：
近接广东省地方税务局函，反映《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函〔2009〕507号）执行中的一些问题。根据来函反映的情况，现就该文件有关执行问题补充通知如下：
一、转让专有技术使用权涉及的技术服务活动应视为转让技术的一部分，由此产生的所得属于税收协定特许权使用费范围。但根据协定关于特许权使用费受益所有人通过在特许权使用费发生国设立的常设机构进行营业，并且据以支付该特许权使用费的权利与常设机构有实际联系的相关规定，如果技术许可方派遣人员到技术使用方为转让的技术提供服务，并提供服务时间已达到按协定常设机构规定标准，构成了常设机构的情况下，对归属于常设机构部分的服务收入应执行协定第七条营业利润条款的规定，对提供服务的人员执行协定非独立个人劳务条款的相关规定；对未构成常设机构的或未归属于常设机构的服务收入仍按特许权使用费规定处理。
二、如果技术受让方在合同签订后即支付费用，包括技术服务费，即事先不能确定提供服务时间是否构成常设机构的，可暂执行特许权使用费条款的规定；待确定构成常设机构，且认定有关所得与该常设机构有实际联系后，按协定相关条款的规定，对归属常设机构利润征收企业所得税及对相关人员征收个人所得税时，应将已按特许权使用费条款规定所做的处理作相应调整。
三、对2009年10月1日以前签订的技术转让及服务合同，凡相关服务活动跨10月1日并尚未对服务所得做出税务处理的，应执行上述规定及国税函〔2009〕507号文有关规定，对涉及跨10月1日的技术服务判定是否构成常设机构时，其所有工作时间应作为计算构成常设机构的时间，但10月1日前对技术转让及相关服务收入执行特许权使用费条款规定已征收的税款部分，不再做调整。
国家税务总局
二○一○年一月二十六日
出口铅笔、蜡笔检验管理规定
国家商检局
出口铅笔、蜡笔检验管理规定
1996年5月27日，国家商检局
第一章 总 则
第一条 为加强检验管理，确保出口铅笔、蜡笔质量，根据《中华人民共和国进出口商品检验法》及《中华人民共和国进出口商品检验法实施条例》制定本规定。
第二条 本规定适用于由商检机构组织实施的出口铅笔、颜色铅笔、铅笔芯、蜡笔的检验管理工作。
第三条 本规定第二条所列出口商品，必须逐批实施检验，该类商品未经检验合格，不准出口。
第二章 检验依据
第三条 法律、行政法规规定有强制性标准或其他必须执行的检验标准的，按法律、行政法规规定的检验标准检验。若上述检验标准低于对外贸易合同约定的检验标准时，按对外贸易合同约定的检验标准检验。
第四条 法律、行政法规未规定有强制性标准或其他必须执行的检验标准的，按对外贸易合同约定的检验标准检验；凭样成交的按成交样品检验。
第五条 对外贸易合同未约定检验标准或约定检验标准不明确的，按我国国家标准或国家商检局指定的标准检验。
第三章 检验方式
第六条 商检机构对出口铅笔、蜡笔的检验方式分为商检检验、共同检验和认可检验。
第七条 出口铅笔、蜡笔需出具商检证书的，或工厂质量保证体系不完善或产品质量不稳定的，商检机构实行自验。
第八条 出口铅笔、蜡笔的工厂或外贸经营部门，如具备部分项目检验条件的，经商检机构认可后，商检机构和工厂或外贸经营部门可实行共同检验。
第九条 出口铅笔、蜡笔的工厂或外贸经营部门质量保证体系完善，产品质量较好，国外无不良反映，并且具有两名以上商检认可检验员的，商检机构可实行认可检验，并对其进行不定期抽查。
第四章 检验程序
第十条 单证审核
出口铅笔、蜡笔报验时，应附工厂、经营部门检验合格报告，并提供有关周期型式检测报告。对有害物质溶出量有规定的（合同中或法律法规有规定），还应提供表面涂层、铅芯及卷笔纸的有害物质溶出量的检测报告。
单证审核按国家商检局《进出口商品检验签证管理办法》和《进出口商品报验的规定》执行。
第十一条 取样
（一）商检批次以同一生产周期生产的同一品种、同一货号或同一合同的出口铅笔、蜡笔确定为一个检验批，其最大批量应限制在50万支以内。
（二）出口铅笔、蜡笔样品的抽取，除特殊规定外，一般采用ＧＢ2828--87《逐批检查计数抽样程序及抽样表（适用于连续批的检查）》，采用一次抽样方案，从正常检查开始，并随时执行ＧＢ2828--87规定的转移规则。其检查水平为：
开箱数：特殊检查水平Ｓ--3；
样品数：一般检查水平Ｉ，即根据提交出口检验批的数量，首先按Ｓ--3确定开箱数；然后根据检查水平Ｉ确定样品数（支），从所开箱数中采用分层法，随机抽取代表性样品（支）。
（三）取样时应核对产品的名称、数量、等级、规格、货号、唛头和商检批号。
第十二条 检验
（一）外观检验：对所抽取的样品逐支进行外观检验。
（二）有害物质检测：进口国政府或对外贸易合同对有害物质溶出量有规定的，按规定的标准和方法进行检验；无规定的，按我国国家标准或国家商检局指定的标准进行周期型式检测。对外贸易合同或信用证对有害物质溶出量未规定但包装上印有“ＣＥ”或“ＡＳＴＭ--Ｄ4236”
等标记的产品，按ＥＮ--71或ＡＳＴＭ--Ｄ4236等有关规定的标准、方法检测。
有害物质溶出量的周期型式检测须由商检机构实验室进行，并且每半年不得少于一次。
（三）物理性能测试：对外贸易合同或信用证对物理性能检验有规定的，按规定进行检验；无规定的，按我国国家标准进行检测。物理性能测试须由商检机构实验室或由商检机构认可的实验室进行，商检机构可不定期进行抽查。
（四）包装检验：在取样的同时，应对产品的内、外包装进行检验。外包装检验应符合ＳＮ／Ｔ0262--93，并应符合牢固、干燥、清洁、完整及适合长途运输等要求。
第十三条 不合格缺陷分类
出口铅笔、蜡笔分为Ａ类、Ｂ类和Ｃ类不合格缺陷。
Ａ类为铅笔表面漆膜（或其他复合膜）及铅芯中或蜡笔及卷笔纸表面油墨涂层中可溶性锑、砷、钡、镉、铬、铅、汞、硒或这些元素组成的任何可溶性化合物的含量，超过附表1中所列的数值；
Ｂ类为严重影响出口产品质量的；
Ｃ类为一般影响出口产品质量的。
铅笔不合格缺陷分类见附表2；蜡笔不合格缺陷分类见附表3。
外贸合同中若指明出口产品为中级或普级品，其物理性能指标、外观要求应在合同明确，但Ａ类不合格缺陷不得超过附表1中所列数值。
第十四条 检验结果评定
（一）结果的评定按每批检验出的不合格品数量统计，若发现一个Ａ类不合格品或Ｂ类和Ｃ类不合格品数量分别大于或等于不合格判定数（Ｒｅ），即判定该批为不合格批；反之，若该批中的Ｂ类和Ｃ类不合格品数分别小于或等于合格判定数（Ａｃ）及未发现Ａ类不合格品，则判定该批合格。
（二）对于合格批，必须把该批商品样品中所发现的不合格品调换成合格品后，方可出口。
第十五条 重新检验
出口铅笔、蜡笔一次检验不合格（不包括Ａ类不合格缺陷）的，允许报验人经返工整理后向产地商检机构重新报验。重新报验时应附有返工记录，重新检验只限一次。
第十六条 出口铅笔检验有效期为二年；出口颜色铅笔、蜡笔检验有效期为一年。
第十七条 出口铅笔、蜡笔需出具有害物质溶出量证书时，对外贸易合同、信用证或国外对其内容和格式有要求的，按其要求签发，无要求的，按国家商检局有关规定签发；对并批出证且要求列明检验结果的，应从各批检验结果中选其最高值为整批结果签发。
若需出具ＣＥ检测报告，由国家商检局认可的检测中心进行检测，并按其统一证书格式出具ＣＥ检测报告。
第五章 产地检验和口岸查验
第十八条 出口铅笔、蜡笔实行产地商检机构检验。
对检验合格的出口铅笔、蜡笔由产地商检机构签发商检证书、放行单或换证凭单；不合格的签发不合格通知单。
第十九条 口岸商检机构凭产地商检机构签发的换证凭单，检验货物的包装、批次、唛头等。如发现批次混乱不清、包装破损，换证凭单过期或原检验结果与合同、信用证规定不符以及有漏验项目时，应重新开箱检验，并及时通知产地商检机构。
第六章 批次、分类和样品管理
第二十条 出口铅笔、蜡笔的批次管理，按国家商检局发布的《出口商品批次监督管理办法》执行。
第二十一条 出口铅笔、蜡笔的分类管理，由各地商检局按国家商检局有关规定进行分类；并制定出对其生产所用的色粉、颜料等原材料样品或成品进行抽查测试的管理办法。
第二十二条 出口铅笔、蜡笔的样品管理，按国家商检局发布的《进出口商品检验样品管理办法》执行。
第七章 统计和质量分析
第二十三条 出口铅笔、蜡笔检验人员应做好检验工作原始记录。原始记录保存期为二年。
第二十四条 商检机构检验工作完毕后，应及时按规定进行统计。国家商检局的直属机构每年进行一次检验工作和产品质量情况总结，认真填写检验情况汇总表（见附表4），并于下一年的一月二十五日前报国家商检局。
铅笔、蜡笔Ａ类不合格检验项目
附表1
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|有害物质 | 锑 | 砷 | 钡 | 镉 | 铬 | 铅 | 汞 | 硒 |
| 指标 |----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|
| |（Ｓｂ） |（Ａｓ） |（Ｂａ） |（Ｃｄ） |（Ｃｒ） |（Ｐｂ） |（Ｈｇ） |（Ｓｅ） |
|----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|----------|
|ｍｇ／ｋｇ| 60 | 25 | 1000| 75 | 60 | 90 | 60 | 500 |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
铅笔不合格分类
附表2
----------------------------------------------------------------------------------------
| 检 验 项 目 | 缺 陷 名 称 |不合格分类|ＡＱＬ值|
|----------------------|--------------------------------------|----------|--------|
| 卷 削 性 能 | 卷削面不光整 | Ｂ | 2．5|
|----------------------|--------------------------------------|----------|--------|
| 笔杆结合牢度 | 笔杆开胶、开裂 | Ｂ | 2．5|
|----------------------|--------------------------------------|----------|--------|
| 笔 杆 | 虫洞、严重伤缺 | Ｂ | 2．5|
|----------------------|--------------------------------------|----------|--------|
| 皮 头 拉 力 | 皮 头 不 牢 | Ｂ | 2．5|
|----------------------|--------------------------------------|----------|--------|
| 笔 杆 漆 膜 | 不光整、粘漆、脱漆 | Ｃ | 6．5|
|----------------------|--------------------------------------|----------|--------|
| 笔 杆 | 毛杆（不平整、不光洁） | Ｃ | 6．5|
|----------------------|--------------------------------------|----------|--------|
| 商标、印刷 | 标志不正、不清或印花不正、不清 | Ｃ | 6．5|
|----------------------|--------------------------------------|----------|--------|
| 偏 芯 | 偏 芯 | Ｃ | 6．5|
|----------------------|--------------------------------------|----------|--------|
| 杆 内 断 芯 | 杆 内 断 芯 | Ｃ | 6．5|
|----------------------|--------------------------------------|----------|--------|
| 外 观 | 其它外观缺陷 | Ｃ | 6．5|
----------------------------------------------------------------------------------------
蜡笔不合格分类
附表3
----------------------------------------------------------------------------------------
| 检 验 项 目 | 缺 陷 名 称 |不合格分类|ＡＱＬ值|
|----------------------|--------------------------------------|----------|--------|
| 色 泽 | 色泽不符、不正 | Ｂ | 2．5|
|----------------------|--------------------------------------|----------|--------|
| 描 绘 性 能 | 描绘不良、不流利 | Ｂ | 2．5|
|----------------------|--------------------------------------|----------|--------|
| 笔 身 | 断支、严重缺损 | Ｂ | 2．5|
|----------------------|--------------------------------------|----------|--------|
| 笔 身 外 观 | 不光洁、不完整、歪斜 | Ｃ | 6．5|
|----------------------|--------------------------------------|----------|--------|
| 笔 身 外 观 | 相 同 色 支 | Ｃ | 6．5|
|----------------------|--------------------------------------|----------|--------|
| 商标、印刷 | 标志、卷纸不平整、印刷不清晰 | Ｃ | 6．5|
|----------------------|--------------------------------------|----------|--------|
| 笔 头 | 笔 头 偏 心 | Ｃ | 6．5|
|----------------------|--------------------------------------|----------|--------|
| 外 观 | 其他外观缺陷 | Ｃ | 6．5|
----------------------------------------------------------------------------------------
一九九 年出口铅笔、蜡笔检验情况汇总表
局名： 附表4
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
| |报验数量|商检检验| 一次检验不合格 | 一次检验不合格原因 |
| | | | | |
| |--------|--------|----------------------------|----------------------------------------|
|品 名|批|万支|批|万支|批| ％ | 数量 | ％ | Ａ类| Ｂ类 | Ｃ类 | 物理 |
| | | | | | | |（万支）| |不合格| 不合格 | 不合格 | |
| |--|----|--|----|--|------|--------|------|------|----------|----------| |
| |1| 2|3| 4|5|5--3| 6 |6--4| | | | | | | | | 性能 |
|--------|--|----|--|----|--|------|--------|------|--|--|--|--|--|--|--|--|--------|
|铅 笔| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|--------|--|----|--|----|--|------|--------|------|--|--|--|--|--|--|--|--|--------|
|颜色铅笔| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|--------|--|----|--|----|--|------|--------|------|--|--|--|--|--|--|--|--|--------|
|铅 芯| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|--------|--|----|--|----|--|------|--------|------|--|--|--|--|--|--|--|--|--------|
|蜡 笔| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|--------|--|----|--|----|--|------|--------|------|--|--|--|--|--|--|--|--|--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|--------|--|----|--|----|--|------|--------|------|--|--|--|--|--|--|--|--|--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|--------|--|----|--|----|--|------|--------|------|--|--|--|--|--|--|--|--|--------|
|合 计| | | | | | | | | | | | | | | | | |
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处理方式 |与 年同期 | 放行 | 出口总金额 |
|不合格率比较 | | |
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返工 | 不准 | 客户 | | | 批 | 数量 | |
整理 | 出口 | 确认 | | | |（万支）| 万美元 |
--------|--------|--------|------|------|------|--------| |
批 | 批 | 批 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
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处长： 填表人： 填表日期：
